数藏平台毫无疑问平台税务问题平台中的常见问题

历经几波冲击，数字馆藏发展现已进入逐步发展阶段。用户权益的保护也激发了对数字馆藏平台合规的迫切需求。既然已经写在纸上，其中一个问题就是数字平台的税收

在与飒姐团队的交流中，不少客户表示，最近出现一些坏消息后，用户出于保护自身权益的考虑，向数字化收款平台索取消费发票，这让他们非常不爽。今天，飒姐团队将在紫藏平台与大家分享团队在税务问题上的研究成果。

一、国内数字化收藏行业第一张发票

在调研过程中，飒姐的团队发现，早在今年6月，网上就已经出现了数字化收藏行业的第一张发票。

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据资料显示，该发票是公司在平台用户向税务机关报备后开具的，公司出具税务机关通知书。目前无法验证其内容的真实性。用户开通了发票服务，并发布了“XXAPP收款发票”的公告，那么数据采集平台可以选择向平台用户开具发票是毋庸置疑的，但是如何开具发票呢？谁将开具相应的发票？还有很多问题。

由于书藏平台的业务模式和重点领域不同，没有像萨姐团队之前推出的“XX用户协议标准模板”那样一刀切的解决方案。比如根据数据采集平台与IP方合作方式的不同，有的数据采集平台需要IP方开具相应的发票，而其他数据采集平台需要平台自己开具这里需要提醒的一点是，由于目前数字托收的法律性质尚不明确，有资质的数字托收平台可以在与税务机关沟通的指导下开具相应的发票。

二、与税收有关的企业所得税

如果公司或企业作为发行人出售数字馆藏，由于无法准确界定数字馆藏的法律性质，将导致无法明确该公司或企业的转让行为是否属于版权授权或产权转让，导致企业产生是特许权使用费还是产权转让收益的混淆。此外，如果购买者也是公司或企业，就会出现一个新问题，即数字馆藏是否应作为投资资产征税。

(一）数据采集业务是否属于无形资产转让

根据我国《企业所得税法》的规定，无形资产是指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人或用于管理目的，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。

由此可见，无形资产转让的前提是数字馆藏具有相应的著作权，而相应的数字馆藏需满足我国《著作权法》关于“原创性”的相关要求"，能体现作者的个性和精神。但是，根据目前数字馆藏平台的发展情况，用户在获得相应的数字馆藏后并没有获得相应数字馆藏的所有权。除了一些允许二级市场存在的平台外，大部分平台用户只拥有占有，使用权的转让和转让被认定为无形资产存在一定的障碍。

(二）数据采集业务是否属于特许经营权转让

我国《企业所得税法》规定，特许权使用费是指企业通过提供专利、非专利技术、商标、著作权等特许经营权的使用权而取得的收入。但是，对于正常情况下的数字馆藏销售而言，与一般意义上的版税不同的是，源作品的版权并没有转让，用户只能通过购买数字馆藏获得一定程度的分享。信息网络传播权。此外，从 NFT 复制和篡改的角度来看，很多情况下，用户购买的 NFT 产品只是提供在 NFT 区块链上的记录，而不是提供知识产权，数据采集业务被认定为特许经营。转移也很困难。

所以，从以上角度考虑，可以发现，在数字馆藏交易中，最关键的部分是与数字馆藏一起出售哪些权利。例如，创作者可以在交易中出售作品的知识产权和商业使用权、品牌名称或其他非实物权利，或者只出售作品的信息网络传播权。对于其他收入，实践中没有给出明确的答案。

三、涉税增值税

根据我国《增值税暂行条例》，纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的采购人开具增值税专用发票。在未开票应纳税期间申报增值税数字藏品，仍需在“未开票收入”栏内填写销售额正数，并留存相关证据，如合同、付款记录等，以备日后使用。确认。以后开具发票的，开具发票期间申报的增值税在“未开票收入”中减记为负数。对于平台确认未结算收入，税收征管有更严格的要求，往往平台在确认未结算收入后不保留相关合同和征收记录。纳税申报比较异常处理一般不会进行负抵销。

数字馆藏交易是否是版权或其他股权无形资产的转让，也会对增值税处理产生不同的影响。在个人所得税中，特许权使用费所得属于综合所得，适用3%至45%的超额累进税率；财产转让所得按20%的比例税率征收。根据《关于试点征收增值税的通知》的有关规定，个人转让著作权属于增值税免税项目数字藏品，但转让其他股权无形资产不属于免税项目。

目前，数字馆藏市场的参与者众多。对于不同的利益相关者而言，数字馆藏交易平台的商业模式、交易性质和会计处理方法等都会对其税务问题产生很大影响。由于各地税务机关尚未出台数字馆藏交易新规，数字馆藏涉税处理仍存在较大不确定性。根本原因仍然是对数字馆藏法律性质的模糊定义。

数字馆藏税收监管仍需市场监管部门、金融监管部门、财税部门等通过合作开展，加强对数字馆藏本质、交易方式、发展趋势的研究，只有这样，行业才能更健康地发展，才能解决数字馆藏的涉税问题。

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标签：增值税